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非税收入无序 企业税费负担可能偏重

  1994年分税制改革以来,我国税收收入占GDP的比重连年攀升。2005年税收增长20%,而GDP增长9.8%。从宏观税率的角度看,我国的税赋在国际上偏低。但由于中国政府收入中非税收入比重很大,中国企业税赋可能偏重。 
  多种原因造成税收收入增幅与GDP增幅差距 
    “我国税收收入增长的同时,经济也保持着高增长的态势,从这样的角度看税收收入增长比较快还是正常的。”财政部财政科学研究所税收政策研究室主任孙钢表示,理论上,税收和GDP同步增长是比较正常的现象。但各个国家的国情不同,税收高于或低于GDP增长,都是可能出现的情况。 
 
    孙刚认为,如果企业税赋过重,会影响企业的投资、经营,导致经济增长缓慢,停滞不前,甚至下降。但是我国经济发展已经保持了长时间的高速发展,因此很难得出税收收入的增长对经济的发展产生了负面影响的结论。 
 
  上海财经大学公共经济与管理学院教授胡怡建表示,从1994年分税制改革以来,我国税收收入占GDP的比重就连年攀升。 
 
  “从世界上大多数国家看,财政收入或税收收入与GDP基本上保持同步增长,或略高于GDP增长,是正常的。如果财政收入或税收收入在个别年份比GDP的增长高,或高出很多,也是正常的。但我国税收收入增长连续10年高于GDP增长,是有些异常的。其中有很多原因。”胡怡建表示。 
 
    1月17日,国家税务总局局长谢旭人在国务院新闻办的新闻发布会上表示,造成2005年税收增长20%,而GDP增长9.8%这样一个差距的原因有:第一,两者的统计口径不同。税收是按照现价计算征收的,而现在公布的GDP增长率9.8%,是按照不变价或者叫可比价核算的。第二,GDP的结构与税收结构之间的差异。税收主要来源于第二产业和第三产业,如果GDP当中把第一产业的增加值去掉,二、三产业增加值要大大高于总的GDP现价的增长。第三,外贸进出口对经济增长的作用,与对税收增长的作用影响是不一样的。第四,2005年进一步大力推进依法治税,加强税收征收管理,加大税务稽查的力度,进一步优化纳税服务,也促进了税收收入的增长。 
 
  孙钢认为,除了上述四项原因,税收收入占GDP的比重连年攀升与我国的税制结构也有一定关系。流转税按销售额征税,与经济比较同步。但所得税一般采用累进税率,有自动稳定功能,有时所得税的增长幅度要超过GDP的增长幅度。换句话说,所得税税基的增长会超过收入的增长,而税额的增长又会超过税基的增长。
  孙刚举例说,在个人所得税的扣除额是1600的情况下,假定上一年的收入为2000元,今年的收入为2500元,收入增长25%。但是税基增长了(2500-1600)/(2000-1600)=1.25。从缴税的情况看,2000块的时候缴税20元,2500块的时候缴税70元,税收增长了350%。由于所得税,特别是累进制所得税的这种特性,使得GDP的增长幅度大大高于税收收入的增长幅度,导致GDP与税收增长率差距较大。 
 
  胡怡建认为,除上述原因外,还有其他几个原因: 
 
  第一,近两年由于经济的景气度增加,增量GDP中的税收贡献率经济不景气时要大。因为我国的税收中有一部分是对所得利润征税。 
 
  第二,期货、债券、保险、会计、咨询等的GDP的统计并不一定可以完整反映,但这些行业的缴税是实实在在的,税收是可计算的。 
 
  第三,房地产业是预征税收。国家规定开发商拿到预付金就要缴税,但是购房者还未得到房屋,这部分GDP并为纳入。税收缴税在前,GDP统计在后。 
 
  第四,存在夸大当期税收收入的因素。很多地方和开发区为了招商引资暗地减免税或先征后免。另外,增值税制度也是一个因素。一个生产企业的销售额为200万,买进原材料100万,抵扣后应缴税款为17万。但是如果销售额是100万,而买进原材料200万,那么就出现负数,作为下期抵扣。从统计的角度看,应当当期抵扣的税款放到下期抵扣,销项大于进项有税收收入,进项大于销项则不缴税而不是退税。还有出口退税是否及时,也是其中一个因素。 
 
  中国企业税费负担偏重 
 
  记者在采访中了解到,从宏观税率的角度看,我国的税赋在国际上偏低。但由于中国政府收入中非税收入比重很大,我国企业税赋可能偏重。 
 
  孙钢介绍,税赋是否偏重,国际上衡量的指标是宏观税率。从宏观税率的角度看,我国在国际上是偏低的。因为2004年我国的宏观税率是19%多一点。如果按照新调整的GDP来计算,实际上可能只在17%左右,这在国际上是偏低的。 
 
  “但是对我国大多数企业来说,税费的划分不大清楚,因为税也是政府收,费也是政府收。把收费加在税赋里,企业的负担就会增加。”孙刚说。“但每个地方的收费标准不同,数量和程度都不一样,所以到底各地的企业负担了多少费用,各个地方是不一样的,很难有一个准确的数据来显示企业的额外负担。” 
 
  孙刚认为,从政府角度看,政府一直在强调清理对企业的乱收费,这种乱收费今后应该逐步减少。 
 
  胡怡建表示,把税收占GDP的比重进行比较,中国与其他发展中国家基本持平,较发达国家有一定差距,与富裕国家的差距就更大,从这个角度看,我国的税负是不高的。但是,我国存在预算外的、制度外的非税收收入,如土地转让金,养路费,和其他一些政府部门的收费项目等非税收入,也就是政府部门没有通过税收途径取得的收入。如果将税收收入与非税收入加在一块,那么我国企业的税赋就比较重了。 
 
  胡怡建认为,可以通过将土地转让金纳入物业税,将养路费改为燃油税解决非税收入的问题。 
 
  另外,从可税GDP与不可税GDP的角度看,经济较发达,可税GDP较大。那么与发达国家相比,我国税收占可税GDP的比重自然较发达国家大。
 

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